一、代理出口模式下到底由誰交稅？ I. Кто в конечном итоге платит налоги в режиме агентского экспорта?

Согласно статье 18 "Правила администрирования налога на добавленную стоимость на экспорт товаров и услуг" за 2025 год, агентский экспорт применяется"Кто управляет, тот и подаёт декларацию"Принципы:

• Возврат НДС申報主體：持有出口資質的代理公司 Субъект декларации: агентская компания, обладающая лицензией на экспорт
• Налогоплательщик по налогу на добавленную стоимость: фактический владелец товаров (командировщик)
• 主體申報 налога на прибыль предприятий:
  • Доходы от агентских услуг – агентская компания
  • Прибыль от продажи товаров – доверитель

2. 需要 ли доверитель開具專用發(fā)票 на добавленную стоимость?

Ключевым моментом, на который обращают внимание налоговые проверки в 2025 году, является то, что цепочка документов по агентскому экспорту должна включать:

• 委托方→代理方開具13%增值稅專用發(fā)票: Направитель → Агент выписывает специфический счет-фактура с НДС 13%
• Представитель → иностранному деловому партнеру выписывает коммерческий счет (Commercial Invoice)
• В декларации на таможню должно быть явно указано слово "посреднический экспорт".

Кейс 2024 года: Некий дресс-кодный enterprise в Чжэцзянской провинции, так как не выдал счёт代理 компании, был признан ?псевдо-самостоятельным, фактически агентским? и подвергнут восстановлению выданных налоговых возвратных платежей с наложением штрафа в размере 1,2 млн юаней.

III. Как именно рассчитывается и распределяется возврат налогов на экспорт?

В качестве примера рассмотрим ставку вычета НДС на текстильные изделия в размере 13% в 2025 году:

• Базис для декларации налогового возврата Агентом = сумма таможенной декларации × обменный курс
• Фактические средства по возврату налогов должны быть возвращены доверителю полностью.
• Сервисные сборы агента должны взиматься отдельно (рекомендуется предусмотреть в договоре 1-3% от суммы таможенной декларации)

Четвертое: Как поступления и выплаты иностранной валюты влияют на налоговое регулирование?

Согласно новым правилам Управления по валютному регулированию за 2025 год:

• Должен проходить через валютный счет агентской компанииПоступление валютной выручки
• Конвертация валютыОплата от поручителя должна быть произведена в течение последующих 5 рабочих дней.
• В справке о банковской операции должна быть примечана надпись ?в рамках агентского экспорта?.

Пять、Как избежать риска ?фиктивной самостоятельной торговли с реальным агентством??

Характеристики нарушений, подлежащих особому контролю Генерального таможенного управления в 2025 году:

• Комиссия за агентские услуги ниже отраслевого стандарта на 50%
• Период оборота денежных средств превышает 30 дней
• Таможенная декларация не указывает на агентские отношения
• Рекомендуется четко указать в агентском соглашении:
  • Статья о передаче права собственности на товары
  • Разделение ответственности за качество
  • Невозвратимое авторизация на оплату

VI.E-commerceКаковы специальные правила для агентского экспорта?

По новым правилам кросс-бордерного электронного коммерца на 2025 год:

• При режиме 9710/9810 необходимо загрузить данные о торговле на платформе
• Для оптовых экспортных накладных стоимостью менее 150 000 долларов США доступно упрощенное декларирование
• Товары на зарубежных складах должны быть объявлены для получения налогового возмещения в течение 6 месяцев.

Семь、Как подготовить доказательственные материалы при налоговом инспектировании?

Советуется предприятиям создавать архивы "трех потоков в одном":

• Поток товаров: декларация на таможню, транспортные документы,складские записи
• Поток денежных средств: документы о получении и оплате иностранной валюты, счета-фактуры за агентские услуги
• Поток документов: Специальный счет-фактура по НДС, Провisionalный счет-фактура, Бланк сверки иностранной валюты

Кейс по соблюдению норм: Производитель механического оборудования из Сучжоу синхронизировал данные三流 (текущих активов, денежных потоков и документов) в реальном времени через систему ERP и успешно прошел налоговый аудит в 2024 году без выявления каких-либо проблем.